人人为自己，上帝反大家

1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
    2．办理货币资金业务，应当配合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
    3．单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

4．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

6．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。货币资金监督检查的内容主要包括：

（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

（2）货币资金授权批准制度的执行情况。

（3）支付款项印章的保管情况。

（4）票据的保管情况。

【例题3】关于银行预留印鉴的管理，下列说法中错误的是（     ）。

    A．财务专用章应由专人保管

    B．个人名章必须由本人或其授权人员保管

    C．严禁一人保管支付款项所需的全部印章

    D．单位负责人的印章必须由其本人保管

【答案】D

    【解析】单位负责人的印章可以由其授权人员保管。

【例题4】下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是(    )。

A．由出纳人员兼任会计档案保管工作

B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

【答案】D

【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

【例题5】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（   ）。（2006年考题）

A．  采购人员超过授权限额采购原材料

B．  未经授权的机构或人员直接接触企业资金

C．  出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

D．  出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

E．  主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

【答案】ABCD